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Das Abrechnungswesen, 
Seiten ist also ein Gemisch aus der Mengenveränderung des Ver. 
mögensteiles: Waren und dem Erfolg dieser Veränderung durch 
den Warenverkauf. Viel klarer wird das Bild durch die erwähnte 
Teilung: Das Warenvorratskonto oder Fabrikationskonto gibt 
dann nur über den Wechsel im Warenbestand allein Auskunft, 
dasselbe Stück ist gewissermaßen auf beiden Seiten mit dem 
gleichen Preise eingesetzt, das Warenverkaufskonto aber macht 
den Erfolg des Verkaufsgeschäftes getrennt für sich ersichtlich. 
Ferner ist es notwendig, daß auf ein und demselben Konto 
auch wirklich nur ein und dieselbe Art von Kosten verbucht wird. 
Es erscheint dies ja eigentlich selbstverständlich, da die Verbuchung 
nach Konten eine Trennung nach Kostenarten sein soll, und doch 
gibt es kaum eine Forderung, gegen die häufiger verstoßen wird. 
Man hat z.B. ein Verpackungskonto gebildet, ein Maschinen- 
instandsetzungskonto usw. und glaubt nun richtig zu handeln, 
wenn man alles Material, das man zur Verpackung, zur Instand- 
setzung der Maschinen usw. verwendet, auf diese Konten verbucht, 
ebenso alle Löhne, die man für Verpackungsarbeiten ausgibt, oder 
für Instandsetzung der Maschinen verwendet, auf die gleichen 
Konten usf. Dabei hat man aber ein allgemeines Materialkonto 
und ebenso ein allgemeines Lohnkonto, auf die eigentlich jene 
Verpackungs- oder Instandsetzungsmaterialien und -löhne ge- 
hören, weil es sich eben bei diesen Konten ganz allgemein um die 
Kostenart: Material oder die Kostenart: Löhne handelt, auf die 
nun aber auch wirklich alle Teile dieser Kostenarten verbucht 
werden müssen, und die gegebenenfalls nur in Unterkonten von 
Unterarten zerfallen können, unter denen sich dann vielleicht Ver- 
packungsmaterial, Instandsetzungsmaterial oder Verpackungs- 
löhne, Instandsetzungslöhne befinden können. Man wird den hier 
gerügten Fehler, wie gesagt, sehr viel finden und vielleicht auch 
zunächst geneigt sein, ihn nicht so hart zu beurteilen, vielleicht 
sogar derartige Sammelkonten für berechtigt erklären, die in sich 
Bestandteile enthalten, die ihrer Natur nach auf mehrere andere 
im Kontenplan vorhandene Konten gehören: wir können dem 
nicht beistimmen. Nach unseren Erfahrungen rächt sich jede der- 
artige Abweichung von dem Grundgedanken der Aufteilung in 
streng voneinander geschiedene Kostenarten bitter, und wir ver- 
werfen daher solche Sammelkonten selbst dann, wenn sie wirklich 
nichts anderes sind als ein Sammelpunkt verschiedener Arten 
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